供款 · 税项宽减

详解

扣除限额共三条，要按「谁供款」分开记。①雇员或自雇人士所作的强制性供款可以扣税，但设年度上限：由 2015/16 课税年度起及其后各个课税年度，每年最高可扣除款额为 $18,000。②雇主所作的强制性供款同样可扣税并设年度上限：雇主付进强积金计划的强制性供款总额，连同其付进强积金计划的自愿性供款、或付进其他注册退休计划（例如第 6 章所讲的职业退休计划）的供款，合计可扣除的数额不得超过有关雇员全年总薪酬的 15%。③可扣税自愿性供款可在薪俸税或个人入息课税下扣减，由 2019/20 课税年度起每年扣税上限为 $60,000，超出上限的部分不获扣减；这个上限并非可扣税自愿性供款独享，而是与合资格延期年金保费合计共用的一个上限。

所谓合资格延期年金保费，指就合资格延期年金保单缴付的保费；这类保单须符合保险业监管局（保监局）在《合资格延期年金保单指引》订明的一系列条件，并已取得保监局认证，合资格保单名单可在保监局网站查阅。

权益一方的税务待遇分两类：由强制性供款、雇员所作的自愿性供款以及可扣税自愿性供款产生的权益，均属免税；而由雇主所作的自愿性供款产生的权益，则须视乎权益在何时、以何种方式支付而定，有可能要课税。所有税项宽减均受《税务条例》条文规管，细节以税务局公布为准。

概念边界

本节答的是「税务上能扣多少、权益要不要课税」，与供款规则（最低／最高有关入息水平、5%）是两套概念：$18,000 是扣税上限，不是供款上限。雇主那条 15% 的基数是雇员全年总薪酬，且须把雇主自愿性供款及其他注册退休计划供款一并计入，不是只看强制性供款。$60,000 只属可扣税自愿性供款一类，且与合资格延期年金保费共用，不是两项各有一份额度。

案例

假设某雇员每月有关入息为 $40,000。按供款规则，他的强制性供款以供款的最高有关入息水平的 5% 计，每月为 $1,500，全年合计恰为 $18,000，刚好用满该课税年度的扣除上限；即使雇主另为他作出自愿性供款，也不会令他这一项的扣除额增加。他另外在自选计划开立了可扣税自愿性供款账户，同时持有一份经保监局认证的合资格延期年金保单，本以为两边各可扣 $60,000，实情是两者合计才是 $60,000，超额部分不获扣减。雇主一方，则把强制性供款连同自愿性供款按不超过其全年总薪酬 15% 的限额申请扣除；而他日后从雇主自愿性供款所得的权益，能否免税要看支付的时间与方式。