供款 · 稅項寬減

詳解

扣除限額共三條，要按「誰供款」分開記。①僱員或自僱人士所作的強制性供款可以扣稅，但設年度上限：由2015/16課稅年度起及其後各個課稅年度，每年最高可扣除款額為$18,000。②僱主所作的強制性供款同樣可扣稅並設年度上限：僱主付進強積金計劃的強制性供款總額，連同其付進強積金計劃的自願性供款、或付進其他註冊退休計劃（例如第6章所講的職業退休計劃）的供款，合計可扣除的數額不得超過有關僱員全年總薪酬的15%。③可扣稅自願性供款可在薪俸稅或個人入息課稅下扣減，由2019/20課稅年度起每年扣稅上限為$60,000，超出上限的部分不獲扣減；這個上限並非可扣稅自願性供款獨享，而是與合資格延期年金保費合計共用的一個上限。

所謂合資格延期年金保費，指就合資格延期年金保單繳付的保費；這類保單須符合保險業監管局（保監局）在《合資格延期年金保單指引》訂明的一系列條件，並已取得保監局認證，合資格保單名單可在保監局網站查閱。

權益一方的稅務待遇分兩類：由強制性供款、僱員所作的自願性供款以及可扣稅自願性供款產生的權益，均屬免稅；而由僱主所作的自願性供款產生的權益，則須視乎權益在何時、以何種方式支付而定，有可能要課稅。所有稅項寬減均受《稅務條例》條文規管，細節以稅務局公布為準。

概念邊界

本節答的是「稅務上能扣多少、權益要不要課稅」，與供款規則（最低／最高有關入息水平、5%）是兩套概念：$18,000是扣稅上限，不是供款上限。僱主那條15%的基數是僱員全年總薪酬，且須把僱主自願性供款及其他註冊退休計劃供款一併計入，不是只看強制性供款。$60,000只屬可扣稅自願性供款一類，且與合資格延期年金保費共用，不是兩項各有一份額度。

案例

假設某僱員每月有關入息為$40,000。按供款規則，他的強制性供款以供款的最高有關入息水平的5%計，每月為$1,500，全年合計恰為$18,000，剛好用滿該課稅年度的扣除上限；即使僱主另為他作出自願性供款，也不會令他這一項的扣除額增加。他另外在自選計劃開立了可扣稅自願性供款賬戶，同時持有一份經保監局認證的合資格延期年金保單，本以為兩邊各可扣$60,000，實情是兩者合計才是$60,000，超額部分不獲扣減。僱主一方，則把強制性供款連同自願性供款按不超過其全年總薪酬15%的限額申請扣除；而他日後從僱主自願性供款所得的權益，能否免稅要看支付的時間與方式。