供款 · 自願性供款

詳解

強積金法例並沒有要求任何人作自願性供款，但積金局鼓勵僱主與計劃成員這樣做，以便退休時手上的權益更充裕。手冊點出五個須留意的範疇，積金局認為這些安排足以保障由自願性供款產生的累算權益。

①法例條文的適用範圍：凡適用於強制性供款所生累算權益的強積金法例條文，原則上同樣適用於自願性供款所生的累算權益，但有四項例外——權益的歸屬、權益的保存、權益的可調動性、權益的提取。這四項改由有關強積金計劃的管限規則去處理，而不是由法例統一規定。

②信託安排：自願性供款所形成的計劃資產，與強制性供款所形成的資產一樣，由同一名核准受託人、同一名具資格投資經理及同一名保管人依強積金法例管理，並同樣受彌償保險保障。③供款的投資：適用的投資限制與強制性供款完全一致。④補償基金：對自願性供款所生累算權益的保障程度，與對強制性供款所生權益的保障沒有分別。

⑤僱主供款：在計劃管限規則容許的前提下，僱主可為僱員作自願性供款；若僱主欠交自願性供款，該計劃的受託人同樣要向僱主跟進。此外，手冊的供款例子顯示：月入低於供款規定的最低有關入息水平時，僱員一方無須強制供款、但可選擇自願供款；月入達 $40,000 時，勞資雙方強制供款各封頂 $1,500，超出部分可由僱員、僱主或雙方以自願性供款形式繳付。

概念邊界

與強制性供款的分界在於「法例是否要求」：月入 $2,000 時僱主仍須按 5% 供 $100，這筆是強制性供款，不因金額小而變成自願性。與可扣稅自願性供款的分界在於帳戶與稅務：只有繳進可扣稅自願性供款帳戶的款項才可扣稅，繳到其他強積金帳戶的自願性供款不可扣稅。歸屬、保存、可調動性、提取四項不屬法例統一規管，別以為與強制性供款同一套規則。

案例

某僱員月入 $40,000，受託人按供款的最高有關入息水平計算，勞資雙方強制性供款各為 $1,500。僱員覺得退休儲備不足，向僱主查詢能否多存一點。僱主參照計劃的管限規則，同意每月為他額外作自願性供款，僱員自己也加碼。這批自願性供款與強制性供款一樣，交同一名核准受託人、同一名具資格投資經理管理，受彌償保險及補償基金保障，投資限制也相同；但日後能否在離職時即時取回、幾時可提取，則要看該計劃管限規則怎樣寫。若僱主某月漏交自願性供款，受託人同樣要向僱主跟進。