税项

详解

这一节篇幅极短，考点却相当固定，通常就是三句话。

第一句是香港本地的税务处境：本港的法例并没有设立资本增值税这一税种，投资赚取的增值不会因此被课税。由此顺推，投资相连保单背后那些相关投资基金所产生的收益，在香港一般不会成为应课税项目。这也是投连保单在本地销售时常被提到的一个卖点。

第二句是例外：如果准保单持有人并非本地人，而是海外居民，那么他所属国家的税务法例依然管得着他，这类外地税例有时限制得相当严苛。换言之，同一份在香港发出的投连保单，落到不同税务身分的人手上，税务后果可以截然不同。「在香港免税」绝不等于「在全世界免税」，这一点是命题人最爱设的陷阱。

第三句是中介人的应对方式：应建议准保单持有人自行去取得独立的税务意见。持牌保险代理人或经纪不是税务顾问，既不应替客户推算外地税负，也不应就税务后果作任何保证；恰当的做法只是提醒客户「这里可能有税务影响」，然后把判断交给独立的专业人士。

应考时把「香港无资本增值税」「海外居民受本国税例约束」「请客户自行取得独立税务意见」三点一并记牢，漏掉任何一点都可能被扣分。

概念边界

手册谈的只是资本增值税这一项，不可扩张成「与保单有关的一切税项全免」；免税结论指向的是相关投资基金产生的投资回报，不是保单下所有款项。海外居民属于例外情形而非常态。中介人在此提供的是一句提醒与转介，并不构成税务意见，与4.13销售常规中必须向客户说明的产品资料属于不同层次的责任。

案例

一名持外国护照、同时仍是该国税务居民的客户，向香港的持牌保险代理人查询投连保单。代理人先说明：本港没有资本增值税这一税种，保单相关投资基金赚到的收益在香港一般不会被课税。随即补充：由于客户身分属海外居民，其所属国家的税例仍然适用，而外地税例的限制有时相当紧，可能产生本地看不到的税负。因此代理人建议客户在投保前先找独立税务顾问了解清楚，并明确表示自己不会就客户的海外税务后果作任何判断或承诺。客户先行咨询税务顾问后才决定投保——这正是手册要求的处理方式。