稅項

詳解

這一節篇幅極短，考點卻相當固定，通常就是三句話。

第一句是香港本地的稅務處境：本港的法例並沒有設立資本增值稅這一稅種，投資賺取的增值不會因此被課稅。由此推論，投資相連保單背後那些相關投資基金所產生的收益，在香港一般不會成為應課稅項目。這也是投連保單在本地銷售時常被提及的一個賣點。

第二句是例外：如果準保單持有人並非本地人，而是海外居民，那麼他所屬國家的稅務法例依然管得着他，這類外地稅例有時限制得相當嚴苛。換言之，同一份在香港發出的投連保單，落到不同稅務身分的人手上，稅務後果可以截然不同。「在香港免稅」絕不等於「在全世界免稅」，這一點是命題人最愛設的陷阱。

第三句是中介人的應對方式：應建議準保單持有人自行取得獨立的稅務意見。持牌保險代理人或經紀不是稅務顧問，既不應替客戶推算外地稅負，也不應就稅務後果作任何保證；恰當的做法只是提醒客戶「這裏可能有稅務影響」，然後把判斷交給獨立的專業人士。

應考時把「香港無資本增值稅」「海外居民受本國稅例約束」「請客戶自行取得獨立稅務意見」三點一併記牢，漏掉任何一點都可能被扣分。

概念邊界

手冊談的只是資本增值稅這一項，不可擴張成「與保單有關的一切稅項全免」；免稅結論指向的是相關投資基金產生的投資回報，不是保單下所有款項。海外居民屬於例外情形而非常態。中介人在此提供的是一句提醒與轉介，並不構成稅務意見，與4.13銷售常規中必須向客戶說明的產品資料屬於不同層次的責任。

案例

一名持外國護照、同時仍是該國稅務居民的客戶，向香港的持牌保險代理人查詢投連保單。代理人先說明：本港沒有資本增值稅這一稅種，保單相關投資基金賺到的收益在香港一般不會被課稅。隨即補充：由於客戶身分屬海外居民，其所屬國家的稅例仍然適用，而外地稅例的限制有時相當緊，可能產生本地看不到的稅負。因此代理人建議客戶在投保前先找獨立稅務顧問了解清楚，並明確表示自己不會就客戶的海外稅務後果作任何判斷或承諾。客戶先行諮詢稅務顧問後才決定投保——這正是手冊要求的處理方式。