职业退休计划的种类 · 所提供利益的种类

详解

这是职业退休计划三种分类方式中的第一种，着眼点是「利益怎样算出来」。

①界定供款计划：雇主与雇员双方的供款率都有明确界定，成员最终累算的利益款额，就是按累积供款加上投资收入计算出来。换言之供款端确定、利益端浮动，投资表现的结果由成员自己承受。

②界定利益计划：雇主的供款率并无明确界定，而是由精算师不时进行精算估值后建议供款率。成员最终可享有的利益，一般按一条公式厘定，公式参考的因素包括成员年龄、服务年资、最终平均工资等。换言之利益端先定、供款端随精算结果浮动。

③混合计划：兼备界定供款计划与界定利益计划两者的特色。考试要特别记住手册的归类结论——混合计划亦归类为界定利益计划，不是另立第三类，也不是归入界定供款计划。

要与强积金对照记忆：强积金计划必定是界定供款计划；而职业退休计划可以是界定供款计划，也可以是界定利益计划。这正是 6.2 特点比较表第 (a) 项的差异所在。职业退休计划受《职业退休计划条例》（第 426 章）规管，是雇主为照顾雇员退休福利而自愿设立的，雇主在拟备计划规则和条文时享有相当程度的灵活性，利益可在终止服务、死亡或退休时以退休金、津贴、酬金或其他形式支付。

概念边界

本分类只按「利益种类」划分，与 6.1.2 按注册／豁免身分划分、6.1.3 按是否获强积金法例豁免划分互不重叠，一个计划同时具备三重身分。它也不等同于强积金的成分基金分类：强积金计划必定是界定供款计划，不存在界定利益的强积金计划。混合计划不属于独立第三类，手册明确把它归入界定利益计划。

案例

某公司在强积金制度前已设立职业退休计划，计划规则写明：雇员每月供款率固定，雇主供款率亦固定，成员退休时可取回累积供款连同投资收入。这属于界定供款计划。另一家公司的计划则写明，成员退休时按年龄、服务年资与最终平均工资的公式计算应得退休金，雇主每年按精算师精算估值后建议的比率注资，这属于界定利益计划。若第三家公司的计划既保证按公式计算的最低退休金，又同时设个人供款账户，这属于混合计划，考试上应答「归类为界定利益计划」。