職業退休計劃的種類 · 所提供利益的種類

詳解

這是職業退休計劃三種分類方式中的第一種，著眼點是「利益怎樣算出來」。

①界定供款計劃：僱主與僱員雙方的供款率都有明確界定，成員最終累算的利益款額，就是按累積供款加上投資收入計算出來。換言之供款端確定、利益端浮動，投資表現的結果由成員自己承受。

②界定利益計劃：僱主的供款率並無明確界定，而是由精算師不時進行精算估值後建議供款率。成員最終可享有的利益，一般按一條公式釐定，公式參考的因素包括成員年齡、服務年資、最終平均工資等。換言之利益端先定、供款端隨精算結果浮動。

③混合計劃：兼備界定供款計劃與界定利益計劃兩者的特色。考試要特別記住手冊的歸類結論——混合計劃亦歸類為界定利益計劃，不是另立第三類，也不是歸入界定供款計劃。

要與強積金對照記憶：強積金計劃必定是界定供款計劃；而職業退休計劃可以是界定供款計劃，也可以是界定利益計劃。這正是 6.2 特點比較表第 (a) 項的差異所在。職業退休計劃受《職業退休計劃條例》（第 426 章）規管，是僱主為照顧僱員退休福利而自願設立的，僱主在擬備計劃規則和條文時享有相當程度的靈活性，利益可在終止服務、死亡或退休時以退休金、津貼、酬金或其他形式支付。

概念邊界

本分類只按「利益種類」劃分，與 6.1.2 按註冊／豁免身分劃分、6.1.3 按是否獲強積金法例豁免劃分互不重疊，一個計劃同時具備三重身分。它也不等同於強積金的成分基金分類：強積金計劃必定是界定供款計劃，不存在界定利益的強積金計劃。混合計劃不屬於獨立第三類，手冊明確把它歸入界定利益計劃。

案例

某公司在強積金制度前已設立職業退休計劃，計劃規則寫明：僱員每月供款率固定，僱主供款率亦固定，成員退休時可取回累積供款連同投資收入。這屬於界定供款計劃。另一家公司的計劃則寫明，成員退休時按年齡、服務年資與最終平均工資的公式計算應得退休金，僱主每年按精算師精算估值後建議的比率注資，這屬於界定利益計劃。若第三家公司的計劃既保證按公式計算的最低退休金，又同時設個人供款賬戶，這屬於混合計劃，考試上應答「歸類為界定利益計劃」。