年金及退休金 · 延期年金保費的稅務扣除

詳解

政策與額度：這項優惠源自2018至19財政年度《財政預算案》，與強積金可扣稅自願性供款一併推出，目的是推動在職人士及早為退休儲蓄，以應付長壽帶來的財務風險。修訂條例通過後，納稅人由2019/20課稅年度起，就2019年4月1日或以後為本人及／或配偶所繳的合資格延期年金保費可申請扣除。上限是每人每年60,000港元，並與強積金可扣稅自願性供款共用這個額度；按現行17%最高稅率推算，一年最多可省10,200港元。由於配偶可作聯名年金領取人，須繳稅的夫婦可互相分配扣除額，合共申請120,000港元，但任何一方不得超出個人上限。

認證與保單準則：保費必須付予合資格延期年金保單，即符合保監局準則並獲其認證、在保監局網站清單上可查的保單。《合資格延期年金保單指引》（指引19）自2019年4月1日生效，主要準則包括：保費總額至少180,000港元、繳費期至少5年、年金期至少10年、年金款項最少每年派一次、最早在年金領取人50歲時開始分年結算；保單貨幣不設限制但須披露匯率風險並參照稅務局公布的匯率，退保價值亦不應讓保險人因保單提早終止而得益。

披露與行政：產品小冊子須以最低至最高區間列出保證及總內部回報率，並以45歲非吸煙男性作示例；利益說明文件中的個人化內部回報率由2020年3月31日起屬強制。附約保費不算合資格保費，不獲扣除。保險人須在課稅年度結束後40天內就每張保單發出年度摘要，並提醒客戶認證不等於保費自動可扣稅。

概念邊界

可扣稅的是「合資格」延期年金保單的保費，並非所有年金；即期年金及香港年金計劃的整付保費不在此列。保監局的認證只代表保單達到指引19的準則，納稅人能否真正獲扣除還要看個人稅務情況，屬稅務局管轄範圍。附約保費不構成合資格年金保費。60,000港元並非年金與強積金可扣稅自願性供款各自享有的額度，而是兩者合計的上限。

案例

一對雙職夫婦打算加強退休儲備，考慮投保合資格延期年金保單。持牌保險中介人說明：保費總額不能少於180,000港元、至少要繳5年、年金期不少於10年，而分年結算最早在年金領取人50歲時開始。因配偶可作聯名年金領取人，兩人可在彼此之間分配扣除，合共申請120,000港元，但各自不得超個人上限。中介人指出，丈夫今年若已作出60,000港元強積金可扣稅自願性供款，就再無空間就保費取得額外扣除，因為上限是合計計算的。他同時提醒：保單雖獲保監局認證，也不代表保費自動獲扣稅，個人稅務問題應查閱稅務局網站或直接聯絡稅務局；另外附約保費不獲扣除。