年金及退休金 · 延期年金保费的税务扣除

详解

政策与额度：这项优惠源自2018至19财政年度《财政预算案》，与强积金可扣税自愿性供款一并推出，目的是推动在职人士及早为退休储蓄，以应付长寿带来的财务风险。修订条例通过后，纳税人由2019/20课税年度起，就2019年4月1日或以后为本人及／或配偶所缴的合资格延期年金保费可申请扣除。上限是每人每年60,000港元，并与强积金可扣税自愿性供款共用这个额度；按现行17%最高税率推算，一年最多可省10,200港元。由于配偶可作联名年金领取人，须缴税的夫妇可互相分配扣除额，合共申请120,000港元，但任何一方不得超出个人上限。

认证与保单准则：保费必须付予合资格延期年金保单，即符合保监局准则并获其认证、在保监局网站清单上可查的保单。《合资格延期年金保单指引》（指引19）自2019年4月1日生效，主要准则包括：保费总额至少180,000港元、缴费期至少5年、年金期至少10年、年金款项最少每年派一次、最早在年金领取人50岁时开始分年结算；保单货币不设限制但须披露汇率风险并参照税务局公布的汇率，退保价值亦不应让保险人因保单提早终止而得益。

披露与行政：产品小册子须以最低至最高区间列出保证及总内部回报率，并以45岁非吸烟男性作示例；利益说明文件中的个人化内部回报率由2020年3月31日起属强制。附约保费不算合资格保费，不获扣除。保险人须在课税年度结束后40天内就每张保单发出年度摘要，并提醒客户认证不等于保费自动可扣税。

概念边界

可扣税的是「合资格」延期年金保单的保费，并非所有年金；即期年金及香港年金计划的整付保费不在此列。保监局的认证只代表保单达到指引19的准则，纳税人能否真正获扣除还要看个人税务情况，属税务局管辖范围。附约保费不构成合资格年金保费。60,000港元并非年金与强积金可扣税自愿性供款各自享有的额度，而是两者合计的上限。

案例

一对双职夫妇打算加强退休储备，考虑投保合资格延期年金保单。持牌保险中介人说明：保费总额不能少于180,000港元、至少要缴5年、年金期不少于10年，而分年结算最早在年金领取人50岁时开始。因配偶可作联名年金领取人，两人可在彼此之间分配扣除，合共申请120,000港元，但各自不得超个人上限。中介人指出，丈夫今年若已作出60,000港元强积金可扣税自愿性供款，就再无空间就保费取得额外扣除，因为上限是合计计算的。他同时提醒：保单虽获保监局认证，也不代表保费自动获扣税，个人税务问题应查阅税务局网站或直接联络税务局；另外附约保费不获扣除。